一、回收單位如何確定

查看企業(yè)是否按照要求以招標(biāo)、拍賣形式確定回收單位。以招標(biāo)形式確定回收單位的，招標(biāo)過(guò)程是否流于形式，評(píng)標(biāo)過(guò)程是否公平公正合理、評(píng)標(biāo)過(guò)程是否嚴(yán)格按照評(píng)標(biāo)辦法進(jìn)行，評(píng)標(biāo)辦法有無(wú)泄漏的情況，評(píng)標(biāo)結(jié)果有無(wú)異常。審計(jì)人員可以通過(guò)查看廢舊物資處理的相關(guān)招投標(biāo)資料對(duì)此進(jìn)行評(píng)價(jià)

太倉(cāng)廢品回收

二、廢舊物資程序是否完整

審計(jì)人員可以抽查廢舊物資報(bào)廢申請(qǐng)單，廢品回收審核是否嚴(yán)格執(zhí)行程序要求進(jìn)行層級(jí)審批。對(duì)于大宗固定資產(chǎn)報(bào)廢，是否有上報(bào)審批相關(guān)手續(xù)。財(cái)務(wù)人員有無(wú)對(duì)報(bào)廢固定資產(chǎn)進(jìn)行核銷以及相關(guān)的會(huì)簽審批。

三、對(duì)企業(yè)廢舊物資管理的內(nèi)部控制進(jìn)行有效評(píng)價(jià)

企業(yè)的所有管理工作都是在建立和健全的內(nèi)部控制制度下進(jìn)行的。健全的內(nèi)部控制得到有效的執(zhí)行才能保證管理體系的有效運(yùn)行。所以要開(kāi)展廢舊物資管理審計(jì)首先要了解企業(yè)是否建立了廢舊物資管理制度，廢舊物資管理制度是否完整健全。一般情況下，廢舊物資管理制度應(yīng)對(duì)企業(yè)各部門的管理職責(zé)分工、管理業(yè)務(wù)流程、物資分級(jí)權(quán)限審批等做了明確的規(guī)定。如規(guī)定物資使用部門對(duì)報(bào)廢物資提出申請(qǐng)；技術(shù)部門對(duì)報(bào)廢物資處置前市場(chǎng)調(diào)研、產(chǎn)品質(zhì)量的第三方鑒定和物資回收單位資質(zhì)審查及審核報(bào)廢物資的集中變賣和處理等；倉(cāng)管部門對(duì)報(bào)廢物資進(jìn)行出入庫(kù)及分類儲(chǔ)存保管等；財(cái)務(wù)部門對(duì)報(bào)廢物資核算管理及固定資產(chǎn)管理等工作；監(jiān)督部門對(duì)廢舊物資管理工作監(jiān)督等。審計(jì)人員也要查看廢舊物資管理制度是否明確規(guī)定了廢舊物資管理鑒定、回收、保管、評(píng)估、處置、再利用等各環(huán)節(jié)的流程；是否根據(jù)廢舊物資管理的分類及金額等重要程度建立了分級(jí)審批。
了解了廢舊物資管理內(nèi)部控制以后，審計(jì)人員就可以對(duì)企業(yè)廢舊物資管理做初步評(píng)估，如廢舊物資管理體系本身就不健全，就可以對(duì)管理制度提出建議，修補(bǔ)其中的內(nèi)控條款。如果企業(yè)內(nèi)部控制比較完善，審計(jì)人員就可以根據(jù)其指定的內(nèi)控制度檢查其具體執(zhí)行情況如何。這其實(shí)也是審計(jì)人員開(kāi)展審計(jì)工作的符合性測(cè)試。

四、廢舊物資記錄是否完整
廢舊物資按照倉(cāng)庫(kù)管理標(biāo)準(zhǔn)有無(wú)建帳建卡。在審計(jì)過(guò)程中，可以通過(guò)抽查廢舊物資申請(qǐng)到處置的相關(guān)單據(jù)。查看單據(jù)編號(hào)是否連續(xù)，單據(jù)記錄是否完整；是否有按照規(guī)定的程序進(jìn)行報(bào)廢申請(qǐng)的審批；報(bào)廢申請(qǐng)簽名是否齊全；移交人、時(shí)間和接收人、時(shí)間有無(wú)遺漏；廢舊物資處置是否有過(guò)磅清單、記錄等。報(bào)廢固定資產(chǎn)處置是否做好相關(guān)登記管理。

五、廢舊物資處置是否及時(shí)、保管是否妥善

審計(jì)人員主要查看企業(yè)是否有定期處理報(bào)廢物資，是否有產(chǎn)生積壓損失的現(xiàn)象。審計(jì)人員可以到現(xiàn)場(chǎng)查看廢舊物資保管的地點(diǎn)。是否露天存放，某些金屬設(shè)備、材料等露天存放容易銹損；對(duì)于危險(xiǎn)廢棄物有無(wú)單獨(dú)存放；存放地點(diǎn)是否安全，出入庫(kù)是否有人把關(guān)、出入庫(kù)記錄是否完整。

六、企業(yè)是否對(duì)廢舊物資歸集分類管理

一般生產(chǎn)企業(yè)按照分類有金屬、材料、軸承、電纜、工器具、油品、設(shè)備、配件、車輛、辦公用品等類別，包括固定資產(chǎn)及庫(kù)存物資等。企業(yè)對(duì)廢舊物資進(jìn)行歸集分類有利于以后保管、處置等一系列管理工作。審計(jì)人員可以通過(guò)查看企業(yè)歸集分類的相關(guān)臺(tái)賬，也可通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)查看相關(guān)歸集分類的存放標(biāo)示。審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)某些企業(yè)沒(méi)有將廢舊物資分類，處置時(shí)只能打包出售，出售了什么也不清楚。某些企業(yè)甚至將可重新維修利用的設(shè)備按照廢鐵的價(jià)格出售，需要用設(shè)備時(shí)又重新采購(gòu)，這樣容易造成浪費(fèi)。