一、回收單位如何確定

查看企業(yè)是否按照要求以招標、拍賣形式確定回收單位。以招標形式確定回收單位的，招標過程是否流于形式，評標過程是否公平公正合理、評標過程是否嚴格按照評標辦法進行，評標辦法有無泄漏的情況，評標結果有無異常。審計人員可以通過查看廢舊物資處理的相關招投標資料對此進行評價

太倉廢品回收

二、廢舊物資程序是否完整

審計人員可以抽查廢舊物資報廢申請單，廢品回收審核是否嚴格執(zhí)行程序要求進行層級審批。對于大宗固定資產(chǎn)報廢，是否有上報審批相關手續(xù)。財務人員有無對報廢固定資產(chǎn)進行核銷以及相關的會簽審批。

三、對企業(yè)廢舊物資管理的內部控制進行有效評價

企業(yè)的所有管理工作都是在建立和健全的內部控制制度下進行的。健全的內部控制得到有效的執(zhí)行才能保證管理體系的有效運行。所以要開展廢舊物資管理審計首先要了解企業(yè)是否建立了廢舊物資管理制度，廢舊物資管理制度是否完整健全。一般情況下，廢舊物資管理制度應對企業(yè)各部門的管理職責分工、管理業(yè)務流程、物資分級權限審批等做了明確的規(guī)定。如規(guī)定物資使用部門對報廢物資提出申請；技術部門對報廢物資處置前市場調研、產(chǎn)品質量的第三方鑒定和物資回收單位資質審查及審核報廢物資的集中變賣和處理等；倉管部門對報廢物資進行出入庫及分類儲存保管等；財務部門對報廢物資核算管理及固定資產(chǎn)管理等工作；監(jiān)督部門對廢舊物資管理工作監(jiān)督等。審計人員也要查看廢舊物資管理制度是否明確規(guī)定了廢舊物資管理鑒定、回收、保管、評估、處置、再利用等各環(huán)節(jié)的流程；是否根據(jù)廢舊物資管理的分類及金額等重要程度建立了分級審批。
了解了廢舊物資管理內部控制以后，審計人員就可以對企業(yè)廢舊物資管理做初步評估，如廢舊物資管理體系本身就不健全，就可以對管理制度提出建議，修補其中的內控條款。如果企業(yè)內部控制比較完善，審計人員就可以根據(jù)其指定的內控制度檢查其具體執(zhí)行情況如何。這其實也是審計人員開展審計工作的符合性測試。

四、廢舊物資記錄是否完整
廢舊物資按照倉庫管理標準有無建帳建卡。在審計過程中，可以通過抽查廢舊物資申請到處置的相關單據(jù)。查看單據(jù)編號是否連續(xù)，單據(jù)記錄是否完整；是否有按照規(guī)定的程序進行報廢申請的審批；報廢申請簽名是否齊全；移交人、時間和接收人、時間有無遺漏；廢舊物資處置是否有過磅清單、記錄等。報廢固定資產(chǎn)處置是否做好相關登記管理。

五、廢舊物資處置是否及時、保管是否妥善

審計人員主要查看企業(yè)是否有定期處理報廢物資，是否有產(chǎn)生積壓損失的現(xiàn)象。審計人員可以到現(xiàn)場查看廢舊物資保管的地點。是否露天存放，某些金屬設備、材料等露天存放容易銹損；對于危險廢棄物有無單獨存放；存放地點是否安全，出入庫是否有人把關、出入庫記錄是否完整。

六、企業(yè)是否對廢舊物資歸集分類管理

一般生產(chǎn)企業(yè)按照分類有金屬、材料、軸承、電纜、工器具、油品、設備、配件、車輛、辦公用品等類別，包括固定資產(chǎn)及庫存物資等。企業(yè)對廢舊物資進行歸集分類有利于以后保管、處置等一系列管理工作。審計人員可以通過查看企業(yè)歸集分類的相關臺賬，也可通過現(xiàn)場查看相關歸集分類的存放標示。審計過程中發(fā)現(xiàn)某些企業(yè)沒有將廢舊物資分類，處置時只能打包出售，出售了什么也不清楚。某些企業(yè)甚至將可重新維修利用的設備按照廢鐵的價格出售，需要用設備時又重新采購，這樣容易造成浪費。